(2026) EA 미국세무사 Part 3. Representation

미국세무사(Enrolled Agent, EA) 시험의 Part 3는 세무 전문가로서의 윤리적 책임과 실무 능력을 종합적으로 평가하기 위해 설계된 시험입니다. Part 1과 Part 2가 소득세, 소득공제, 세액공제 등 실체법 중심의 내용을 다루는 반면, Part 3는 절차법(procedural law) 영역에 초점을 맞추고 있습니다. 이는 단순한 세법 지식뿐 아니라, IRS와의 소통 능력, 납세자 권리 보호, 세무조사 및 징수 절차 대응, 불복 절차의 이해와 적용 능력을 종합적으로 검증하기 위한 것입니다. 따라서 수험생은 단순한 법령 암기가 아니라, 세무 행정 절차 전반을 논리적으로 이해하고 실무적으로 대응할 수 있는 절차 중심의 사고방식을 갖추는 것이 중요합니다.

EA Part 3 시험은 ‘윤리 및 전문적 책임’(Ethics, Circular 230)이 약 33%, ‘IRS에 대한 대리 및 대응’(Representation before the IRS)이 약 25%, ‘징수 절차’(collection procedures)가 약 20%, ‘불복 절차 및 항소’(appeal and audit procedures)가 약 15%, ‘기타 세무 행정 및 신고 절차’(other administrative matters)가 약 7%의 비율로 출제됩니다. 이러한 구성은 세무 전문가가 단순히 세법을 이해하는 데 그치지 않고, 납세자의 권리를 보호하며 IRS와의 행정 절차를 정확히 이해하고 대응할 수 있는 실무적 역량을 갖추도록 하는 데 중점을 두고 있습니다.

시험 대비를 위해서는 Circular 230을 철저히 숙지하는 것이 필수적입니다. 이 규정은 세무사 및 관련 전문가들이 반드시 준수해야 할 윤리적·전문적 기준을 제시하고 있으며, 본 교재는 Circular 230의 주요 조항을 상세히 해설하여, 수험생이 올바른 판단 기준과 실무적 적용 능력을 기를 수 있도록 구성하였습니다. 또한, 본 교재는 최신 출제 경향과 Practice Question문제를 반영하여, 사례분석(Case Studies), 기본문제(Basic Questions), 사례중심문제(Case-based Questions)로 구성되었습니다. 특히 사례 중심 문제는 실제 세무 현장에서의 상황 판단 능력을 향상시킬 수 있도록, 실무에 적용 가능한 형태로 구성하였습니다. 

마지막으로, 본 교재의 목표는 단순히 시험 합격에 그치지 않습니다. 세무 전문가로서의 윤리 의식, 실무 판단력, 납세자 보호의식을 겸비한 진정한 전문가로 성장할 수 있도록 돕는 데 중점을 두었습니다. 이 교재가 수험생 여러분의 학습 여정에 실질적인 도움이 되기를 바라며, EA 시험 합격을 넘어 세무 전문가로서의 성장과 발전을 진심으로 응원합니다.

-